时值2025年10月，进入最后一个季度。企业正忙于第三季度的预缴申报，并着手启动复杂的年度汇算清缴准备工作；个人亦需关注全年一次性奖金等收入的个税筹划。在此承上启下的关键时期，如何精准把握政策、合规处理税务事宜，成为市场主体普遍关注的焦点。

近日，本报特邀德恒（西安）律师事务所的三位资深律师——万焦、叶蕊、杜立雯，围绕第四季度这一特定时间节点下的税收规划与风险防范，结合真实案例，为读者提供一份切实可行的“年终税务规划指南”。

问：时值十月，正值季度申报与年度规划的关键节点，纳税人在此时应重点关注哪些日常但易忽视的税收环节？

杜立雯律师：在年终阶段，纳税人需要特别关注全年税收情况的梳理，尤其是发票的规范管理。这是税务合规的基础，也是防范风险的首要环节。  

万焦律师：年底是查漏补缺的好时机。比如，检查前三个季度的成本费用支出是否均依法取得合规票据。这不仅关乎企业所得税的税前扣除，对一般纳税人而言，更直接影响增值税进项抵扣。我强烈建议在年底前系统梳理一遍票据，避免来年汇算清缴时陷入被动。消费后主动索要发票，既是维护自身权益，也是在助力税收监管的良性循环。  

叶蕊律师：万律师提到的票据管理在资产处理中尤为关键。我们年底常遇到此类案例：某企业收购不良资产后，因原产权人失联无法取得增值税发票，导致进项税无法抵扣，最终被认定为“无票入账”，面临补税与滞纳金风险。小小一张票，往往牵动着巨大的资金风险，在年终资产盘点和规划时务必高度重视。  

问：年终前后往往是个人资产配置调整期，住房交易中的税收问题尤为复杂，有哪些常见风险需要警惕？  

万焦律师：个人销售住房若购买未满两年，需全额缴纳增值税，且若无法提供完整的购房原始凭证，可能面临按销售额核定征税的风险。例如，一套200万元的住宅，若按3%征收率计算，税款可能高达6万元。此外，还有由买方承担的契税，税率通常在1%~3%之间，各地有差异。  

叶蕊律师：需要补充的是对于个人销售住房是暂免征收土地增值税。根据各个地区差异，情况不同。纳税人必须主动核实当地政策，明确是据实征收还是核定征收，避免将核定征收率误认为是最终税负，造成巨额税款误判。  

问：对于企业而言，在第四季度冲刺业绩的同时，如何合规地进行税务规划，并规避潜在风险？  

万焦律师：企业经营首重增值税。国家对此给予了诸多优惠，例如小规模纳税人现行3%征收率减按1%征收，以及起征点优惠。在企业所得税方面，小型微利企业享受2.5%至5%的优惠税率，西部地区鼓励类产业和高新技术企业适用15%税率。值得注意的是，税收征管程序也在优化。最新发布的税收征收管理修订征求意见稿，取消清税前置，即在纳税争议中，纳税人申请行政复议前无需先缴清税款，这为权利救济提供了更便利的通道。  

叶蕊律师：优惠政策绝不能滥用。例如，高新技术企业将非研发支出违规计入研发费用，将面临补税、滞纳金、罚款的处罚。更严重的是虚开增值税专用发票，最高可判处无期徒刑。在年终结算时，确保财务数据的真实合规是企业稳健经营的基石。

问：在年底解决债务纠纷时，“以物抵债”和“司法拍卖”是常见方式，其中的涉税风险应如何前置防范？

万焦律师：首要区别在于，“以物抵债”属于私下交易，税务机关会按资产的公允价值（评估价）计税。我曾亲历一个案例，当事人以800万元拍得厂房，结果因拖欠巨额土地增值税，过户前被迫补缴200多万元，得不偿失。司法拍卖中，即便公告约定“各自承担税负”，若被执行人欠税未清，买受人仍需先垫付税款才能过户，而后续追偿往往极其困难。  

叶蕊律师：核心痛点还在于发票。企业通过拍卖取得资产，若无法取得合法发票，将导致进项税不能抵扣，成本无法税前扣除。曾有企业凭付款流水做账，结果被智慧税务系统预警，补税超200万元。因此，我们的核心建议是：第一，参与竞拍前必须进行税务尽职调查；第二，在协议中明确税费承担主体、支付时限及违约责任。  

金秋十月，既是收获的时节，也是播种未来希望的起点。税法的规则细致而严密，它既是国家治理的基石，也是市场活动的标尺。从日常消费的索票习惯，到企业年终的合规筹划，再到重大资产交易的风险前置调查，无不需要专业的眼光和审慎的态度。真正的智慧不在于刻意规避，而在于深刻理解并善用规则，让税法成为企业稳健前行、个人财产安全的护航者，助力大家在今年圆满收官，为来年的高质量发展奠定坚实的合规基础。 （记者 黄新航）